Оборотно-сальдовая ведомость: как читать ОСВ по 62 и 60

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — регистр бухгалтерского учёта, который по каждому счёту показывает остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец. Числовых колонок шесть: сальдо на начало, обороты и сальдо на конец, каждое по дебету и по кредиту. Для активного счёта, например 51 «Расчётные счета», остаток на конец считают так:

Сальдо — это остаток по счёту на дату: разница между записями по дебету и по кредиту с учётом того, что было в начале. По счетам расчётов ведомость показывает, кто должен компании и кому должна она сама: дебетовое сальдо счёта 62 — долги покупателей, кредитовое — полученные от них авансы.

Суммы в примерах условные. Форму ведомости и разрезы аналитики компания утверждает сама, поэтому для своей отчётности бухгалтер берёт данные из собственных регистров.

Из чего состоит оборотно-сальдовая ведомость

Как к любому регистру бухучёта, к ОСВ применяют статью 10 закона № 402-ФЗ: данные первичных документов накапливают в регистрах, формы регистров утверждает руководитель по представлению того, кто ведёт учёт, а обязательные реквизиты закон перечисляет сам. В ведомости это:

• название регистра и компании;
• период, за который ведомость составлена;
• группировка строк — по счетам, субсчетам, контрагентам, договорам;
• суммы с единицей измерения: рубли или тысячи рублей;
• должности ответственных, их подписи с фамилиями и инициалами — на бумаге или электронной подписью.

Строки зависят от вида ведомости.

• Общая ОСВ — строка на каждый счёт, по которому есть остаток или движение. По ней видно состояние всего учёта за период, а по итоговой строке проверяют двойную запись.
• ОСВ по счёту — один счёт в разрезе субсчетов и аналитики: 62 и 60 — по контрагентам и договорам, 10 и 41 — по номенклатуре. Её открывают, чтобы увидеть, кто сколько должен или что числится на складе.

Как сформировать ведомость по счёту в «1С:Бухгалтерии» и где там включить развёрнутое сальдо, разобрано в материале про ОСВ по счетам 62 и 76 в 1С.

Как считается сальдо на конец периода

Обороты — суммы всех записей за период: отдельно по дебету, отдельно по кредиту. Каждая операция попадает в дебет одного счёта и в кредит другого на одну и ту же сумму; как это выглядит для расчётов с покупателями, показывает справочник проводок по дебиторской задолженности. Формула остатка на конец зависит от типа счёта.

• Активный счёт (01, 10, 41, 50, 51) — остаток бывает только по дебету, считают его по формуле из начала статьи. На счёте 51 было 270 000 ₽, поступило 980 000 ₽, списано 890 000 ₽ — на конец 360 000 ₽.
• Пассивный счёт (02, 66, 80) — остаток бывает только по кредиту. Сальдо Кт на конец = сальдо Кт на начало + оборот Кт − оборот Дт.
• Активно-пассивный счёт (60, 62, 68, 76) — остаток может стоять с любой стороны. По каждой строке аналитики считают: сальдо Дт на начало − сальдо Кт на начало + оборот Дт − оборот Кт. Плюс означает дебетовое сальдо, минус — кредитовое.

Итог активно-пассивного счёта зависит от настройки ведомости. В развёрнутом виде дебетовые остатки контрагентов складывают отдельно от кредитовых, в свёрнутом выводят одну разницу. Для счетов расчётов нужен развёрнутый вид, и пример ниже показывает почему.

Как читать оборотно-сальдовую ведомость: пять шагов

1. 1Проверьте шапку. Период, счёт, разрез аналитики и вид сальдо — развёрнутое или свёрнутое. Ведомости по одному счёту за сентябрь и за III квартал покажут одно сальдо на 30 сентября и разные обороты.
2. 2Сверьте итоговую строку. В общей ОСВ попарно равны дебет и кредит в сальдо на начало, в оборотах и в сальдо на конец. Ведомость по одному счёту сверяют по-другому: её итог должен совпасть со строкой этого счёта в общей ОСВ с тем же видом сальдо, а дебет и кредит внутри итога могут различаться.
3. 3Найдите, где должен стоять остаток. У активного счёта — в дебете, у пассивного — в кредите, у активно-пассивного — с любой стороны, но по каждому контрагенту отдельно. Остаток не в той колонке разбирают сразу: кредитовое сальдо по счёту 51 означает, что в учёте списали больше денег, чем было.
4. 4Прочитайте крупные строки. По каждой: сколько было, что добавилось, что ушло, сколько осталось. Пересчитайте сальдо на конец по формуле — так видно, из чего сложился остаток.
5. 5Отметьте строки без движения. Строку с остатком и нулевыми оборотами за период проверяют первой: долг покупателя мог зависнуть, оплата — уйти на другой договор. Расшифровку дают карточка счёта и первичные документы.

Пример: ОСВ по счёту 62 за квартал

Условная ведомость по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» за III квартал 2026 года: строки по контрагентам, сальдо развёрнутое.

• Покупатель 1. Сальдо на начало: Дт 490 000 ₽. Обороты: Дт 660 000 ₽, Кт 840 000 ₽. Сальдо на конец: Дт 310 000 ₽.
• Покупатель 2. Сальдо на начало: 0. Обороты: Дт 260 000 ₽, Кт 0. Сальдо на конец: Дт 260 000 ₽.
• Покупатель 3. Сальдо на начало: Дт 140 000 ₽. Обороты: Дт 0, Кт 330 000 ₽. Сальдо на конец: Кт 190 000 ₽.
• Итого по счёту 62. Сальдо на начало: Дт 630 000 ₽. Обороты: Дт 920 000 ₽, Кт 1 170 000 ₽. Сальдо на конец: Дт 570 000 ₽, Кт 190 000 ₽.

Дебетовый оборот счёта 62 — отгрузки и оказанные услуги за квартал, кредитовый — поступившие оплаты и авансы.

Покупатель 1 получил товаров и услуг на 660 000 ₽ и заплатил 840 000 ₽, поэтому его долг уменьшился с 490 000 до 310 000 ₽. Какие отгрузки остались неоплаченными, покажет карточка счёта по этому покупателю.

Покупатель 2 получил отгрузки на 260 000 ₽ и пока ничего не заплатил.

Покупатель 3 погасил долг 140 000 ₽ и перечислил ещё 190 000 ₽ вперёд. Кредитовое сальдо 190 000 ₽ — полученный аванс: теперь компания должна ему товар или деньги. Инструкция к Плану счетов требует учитывать полученные авансы на счёте 62 обособленно (приказ Минфина № 94н).

Со свёрнутым сальдо итог по счёту 62 — одно число, Дт 380 000 ₽: 570 000 ₽ долгов минус 190 000 ₽ аванса. Долги покупателей в этой цифре занижены на треть, а долга компании перед покупателем 3 в итоге не видно.

ОСВ по счёту 60: долги поставщикам и выданные авансы

Счёт 60 читают так же, только стороны меняются местами: кредитовое сальдо — долг компании поставщику, дебетовое — выданный аванс или переплата. Условная ведомость за тот же квартал:

• Поставщик 1. Сальдо на начало: Кт 280 000 ₽. Обороты: Дт 280 000 ₽ (оплата), Кт 470 000 ₽ (поставка). Сальдо на конец: Кт 470 000 ₽.
• Поставщик 2. Сальдо на начало: 0. Обороты: Дт 130 000 ₽ (аванс), Кт 0. Сальдо на конец: Дт 130 000 ₽.
• Итого по счёту 60. Сальдо на начало: Кт 280 000 ₽. Обороты: Дт 410 000 ₽, Кт 470 000 ₽. Сальдо на конец: Дт 130 000 ₽, Кт 470 000 ₽.

С поставщиком 1 компания рассчиталась за прошлую поставку и должна ему за новую. Поставщику 2 перечислили аванс, и пока он не отгрузит товар, 130 000 ₽ остаются дебиторской задолженностью, хотя записаны на счёте 60. Выданные авансы Инструкция к Плану счетов тоже требует учитывать обособленно. Как кредитовые остатки счёта 60 попадают в баланс и когда по ним истекает давность, читайте в статье про кредиторскую задолженность.

Что из ведомости попадает в баланс

Дебетовые сальдо счетов 62 и 60 входят в строку баланса 1230 «Дебиторская задолженность», кредитовые — в строку 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»; коды строк — в приложении 10 к ФСБУ 4/2023. Свёрнутая цифра для баланса не годится: подпункт «в» п. 66 стандарта допускает зачёт между показателями отчётности, только если его прямо разрешает федеральный стандарт. ФСБУ 4/2023 заменил ПБУ 4/99 начиная с отчётности за 2025 год.

В нашем примере к строке 1230 относятся долги покупателей 1 и 2 (310 000 + 260 000 ₽) и аванс поставщику 2 (130 000 ₽), к строке 1520 — аванс покупателя 3 (190 000 ₽) и долг поставщику 1 (470 000 ₽). Авансы в обеих строках уменьшают на НДС: полученные — на налог, начисленный с них, выданные — на налог, принятый к вычету. Это рекомендация Минфина из письма от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Не все остатки счёта 60 идут в 1230 и 1520: аванс под покупку или создание внеоборотного актива показывают среди внеоборотных активов (п. 16 стандарта), а часть долга за такой актив, которую гасят не в ближайшие 12 месяцев после отчётной даты, — среди долгосрочных обязательств (пп. 18–20). Резерв по сомнительным долгам и остальные поправки разбирает статья про дебиторскую задолженность в балансе.

Чего в ведомости нет: сроки оплаты

ОСВ отвечает на вопрос «сколько» на конкретную дату. Срока оплаты и дней просрочки в ней нет: строка покупателя 2 выглядит одинаково, отгрузили ему в сентябре с отсрочкой 60 дней или в начале июля со сроком оплаты 10 дней. Во втором случае на 30 сентября долг давно просрочен. Эти данные дают реестр счетов со сроками и разбивка долга по возрасту.

В «Сальдо» счёт выставляют по ИНН покупателя, и покупатель получает его со ссылкой на оплату. Каждый счёт стоит в реестре со своим статусом, а долг по счетам, выставленным в сервисе, разбит по возрасту: текущая задолженность, 1–30, 31–60, 61–90 и 90+ дней просрочки. Счета, уже выставленные в учётной программе, загружают из CSV. По счетам из реестра идут напоминания до срока и после, дожим просрочки по сценарию. ОСВ, проводки и отчётность остаются в учётной программе бухгалтерии.

Частые вопросы

Что проверить в ОСВ перед отчётностью

1. 1Итоги и входящие остатки сходятся. В итоговой строке общей ведомости равны все три пары колонок, а сальдо на начало года совпадает с сальдо на конец прошлого. Если входящий остаток разошёлся, в закрытом периоде что-то перепровели.
2. 2Остатки стоят на своей стороне. У счетов 50, 51, 10 и 41 остаток может быть только дебетовым, у счёта 80 — только кредитовым. После закрытия года счета 90, 91 и 99 обнулены, финансовый результат перенесён на счёт 84.
3. 3Расчёты подтверждены контрагентами. По крупным покупателям и поставщикам со счетов 60, 62 и 76 есть акты сверки взаиморасчётов на отчётную дату, расхождения разобраны по первичным документам. Если контрагент так и не согласился с суммой, каждая сторона показывает в отчётности расчёты по своим записям, которые считает правильными (п. 73 Положения № 34н).
4. 4Проведена инвентаризация. Перед годовой отчётностью она обязательна (подпункт «а» п. 15 ФСБУ 28/2023). Результаты отражают в том периоде, на дату которого её проводили, поэтому итоговую ОСВ за год формируют после того, как результаты отражены в учёте.
5. 5Зависшие остатки разобраны. По долгам покупателей и авансам, которые не менялись весь год, есть свежий акт сверки или решение о резерве либо списании.