НДС 5 и 7 процентов: как посчитать и выделить из суммы

НДС 5% и НДС 7% — пониженные ставки налога на добавленную стоимость для компаний и ИП на УСН, которые его платят (п. 8 ст. 164 НК РФ). Налог с цены без НДС — это цена × 0,05 или × 0,07. Из суммы, где НДС уже учтён, его выделяют дробью 5/105 или 7/107 — это расчётные ставки из п. 4 той же статьи.

Пример: дизайн-студия на УСН берёт за услугу 56 000 ₽ без НДС. По ставке 5% к цене добавится 2 800 ₽ налога, клиент заплатит 58 800 ₽. По ставке 7% — 3 920 ₽ и 59 920 ₽.

Входной НДС по покупкам при этих ставках к вычету не принимают.

Кто считает НДС по ставкам 5% и 7%

Пониженную ставку выбирает упрощенец с доходом больше 20 млн ₽, а при меньшем доходе выставляют счёт без НДС. В 2026 году 5% действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, 7% — до 490,5 млн ₽; с какой ставки начинать год и сколько кварталов на ней оставаться — в статье про НДС на УСН в 2026 году.

Цена без НДС: как начислить 5% и 7%

Сверху налог считают, когда в договоре или прайсе цена записана без НДС. К оплате тогда выходит цена × 1,05 или × 1,07.

Пример: поставщик упаковки на УСН отгружает 1 250 коробок по 84,60 ₽ без НДС, всего на 105 750 ₽.

• Ставка 5%: НДС 105 750 × 0,05 = 5 287,50 ₽, к оплате — 111 037,50 ₽.
• Ставка 7%: НДС 105 750 × 0,07 = 7 402,50 ₽, к оплате — 113 152,50 ₽.

Налог округляют до копейки. Как считать его в счёте из нескольких позиций, чтобы суммы в документах сошлись, показано в статье про НДС 22 процента.

Сумма с НДС: как выделить налог 5% и 7%

Формулы для суммы с налогом:

• НДС 5% = сумма с НДС × 5 / 105 — около 4,76% суммы.
• НДС 7% = сумма с НДС × 7 / 107 — около 6,54% суммы.
• Сумма без НДС = сумма с налогом минус НДС, или та же сумма ÷ 1,05 (÷ 1,07).

Дробь получается так: 100 ₽ цены и 5 ₽ налога дают 105 ₽, и в любой сумме с НДС налог — это 5 рублей из каждых 105. При ставке 7% — 7 из 107.

Пример: покупатель оплатил партию упаковки — 263 000 ₽ с НДС.

1. 1Ставка 5%: налог 263 000 × 5 / 105 = 12 523,81 ₽, без НДС — 250 476,19 ₽.
2. 2Ставка 7%: налог 263 000 × 7 / 107 = 17 205,61 ₽, без НДС — 245 794,39 ₽.

Пять процентов от 263 000 ₽ — это 13 150 ₽, на 626,19 ₽ больше, чем нужно. Отнимете 5% от той же суммы — без НДС останется 249 850 ₽ вместо 250 476,19 ₽. При ставке 7% такая ошибка завысит налог на 1 204,39 ₽.

НДС с аванса по 5/105 и 7/107

Аванс упрощенец на 5% или 7% облагает так же, как плательщик на общих ставках. В день, когда пришли деньги, из них выделяют налог по расчётной ставке 5/105 или 7/107 (п. 1 ст. 167 НК РФ). Когда товар отгружен или работы сданы, НДС начисляют со всей их стоимости и тогда же вычитают налог с аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ). На пониженной ставке этот вычет тоже доступен: это налог, который продавец начислил сам.

Пример: в июне упрощенец на ставке 7% получил 321 000 ₽ предоплаты за отделку офиса, работы сдал в июле.

1. 1II квартал: НДС с аванса — 321 000 × 7 / 107 = 21 000 ₽, его платят по декларации.
2. 2III квартал: с работ стоимостью 300 000 ₽ без налога начисляют 300 000 × 0,07 = 21 000 ₽ и принимают к вычету 21 000 ₽ с аванса. По этой сделке за квартал доплачивать нечего.

Когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал, ФНС в рекомендациях позволяет упрощенцам начислять налог только при отгрузке. Условия — в статье о счёте-фактуре на аванс.

Переход с 5% на 7% в течение года

Отгрузку облагают по ставке того месяца, когда отгрузили, аванс — когда пришли деньги. Если доход с начала года превысил 272,5 млн ₽, месяц превышения ещё облагают по 5%, а с 1-го числа следующего — по 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).

Пример: у ООО на ставке 5% доход с начала года на конец мая — 266 млн ₽, в июне он дошёл до 281 млн ₽. Отгрузки июня облагают по 5%, с 1 июля — по 7%.

По договору цена работ — 180 000 ₽ плюс НДС по ставке продавца. В июне покупатель перечислил полную предоплату — 189 000 ₽, НДС в ней — 189 000 × 5 / 105 = 9 000 ₽. Работы сдали в июле, налог с них уже по 7%: 180 000 × 0,07 = 12 600 ₽. Цена с налогом выросла до 192 600 ₽, и покупатель доплачивает 3 600 ₽. В III квартале продавец начисляет 12 600 ₽ и вычитает 9 000 ₽ — столько он начислил с аванса в июне.

Прямого разъяснения ФНС для смены 5% на 7% нет, этот вычет посчитан по аналогии. При переходе с 20% на 22% ФНС советует вычитать налог с аванса в сумме, начисленной по старой расчётной ставке (письмо от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).

Без вычетов: что это меняет в расчёте

Входной НДС упрощенец на 5% или 7% включает в стоимость покупки (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» он уходит в расходы по УСН вместе с покупкой, на объекте «доходы» база по УСН от него не меняется. Так же поступают с налогом по авансам поставщикам и с НДС при ввозе.

Вычесть можно только налог, который упрощенец начислил сам (методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год, п. 17):

• с полученного аванса — после отгрузки;
• при возврате аванса, расторжении или изменении договора;
• при возврате товара покупателем или отказе от работ и услуг;
• при снижении цены уже отгруженного;
• когда нулевую ставку подтвердили позже 180 дней.

Книгу покупок упрощенец на пониженной ставке ведёт, только когда у него есть такие вычеты.

Пример: за квартал упрощенец на 5% отгрузил товары на 1 470 000 ₽ с НДС и закупил материалы на 549 000 ₽, в том числе НДС 22% — 99 000 ₽.

1. 1Начислено: 1 470 000 × 5 / 105 = 70 000 ₽.
2. 2Вычет по материалам — 0 ₽: 99 000 ₽ входят в их стоимость.
3. 3К уплате — 70 000 ₽, если собственных вычетов за квартал не было.

НДС 5% и 7% в счёте, счёте-фактуре и назначении платежа

Сумму налога при пониженной ставке выносят отдельной строкой в первичных документах и счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ). Счёт на оплату закон не описывает, но и в нём налог показывают отдельно.

• Счёт на оплату. Цены указаны с налогом — в конце пишут «В том числе НДС 5%: 12 523,81», так выглядит счёт на 263 000 ₽ из примера выше. Цены без налога — отдельной строкой идёт «НДС 7%: 7 402,50», и к оплате за коробки выходит 113 152,50 ₽. Продукты, детские товары и книги из льготного перечня п. 2 ст. 164 упрощенец на 5% продаёт тоже по 5% (п. 9 ст. 164).
• Счёт-фактура. Его выставляют в течение пяти календарных дней с отгрузки или получения аванса. В графе 7 ставят «5%» или «7%», в авансовом счёте-фактуре — «5/105» или «7/107».
• Назначение платежа. Покупатель переносит сумму налога из счёта: «Оплата по счёту № 318 от 21.09.2026 за упаковку. В том числе НДС 5% — 12 523,81 руб.». Для аванса, оплаты по договору и за третье лицо есть отдельные образцы назначения платежа.

Счёт в «Сальдо» выставляют «Без НДС» или со ставкой 0%, 10% либо 22% — ставок 5% и 7% в форме нет. Счёт с пониженной ставкой упрощенец делает в бухгалтерской программе. Выгрузку счетов из 1С или Excel в CSV можно загрузить в «Сальдо»: импортированные счета попадают в реестр, по ним идут напоминания.

Частые вопросы

Шпаргалка по ставкам 5% и 7%

• Цена без НДС. Налог — × 0,05 или × 0,07, к оплате — × 1,05 или × 1,07.
• Сумма с НДС. Налог — × 5/105 (≈ 4,76%) или × 7/107 (≈ 6,54%), без налога — сумма минус этот налог.
• Аванс. Налог по 5/105 или 7/107 в квартале оплаты, после отгрузки — к вычету.
• Смена 5% на 7%. С 1-го числа месяца после превышения 272,5 млн ₽ отгрузки и авансы идут по 7%. Вычет по старому авансу равен налогу, начисленному по 5/105, — это вывод по аналогии.
• Покупки. Входной НДС остаётся в их стоимости.
• Продукты, детские товары, книги. Та же ставка 5% или 7%.
• Счёт. «В том числе НДС 5%: …» при ценах с налогом, «НДС 7%: …» при ценах без него.

Когда доход с начала года подходит к 272,5 млн ₽, сверяйте ставку в каждом новом счёте с книгой учёта доходов и расходов. Нормы и пороги — по НК РФ на 6 октября 2026 года.