Счёт-фактура на аванс: когда выставлять и как заполнить

Счёт-фактура на аванс, или авансовый счёт-фактура, — документ, который плательщик НДС выставляет покупателю после предоплаты. Налог в нём выделяют из полученной суммы по расчётной ставке: при основной ставке 22% это 22/122. Выставить документ нужно не позднее пяти календарных дней со дня, когда пришли деньги (п. 3 ст. 168 НК РФ).

По авансовому счёту-фактуре покупатель может принять к вычету НДС с перечисленной суммы. На него же ссылаются в строке 5б счёта-фактуры на отгрузку — эта строка появилась в бланке с 1 апреля 2026 года и показывает, какую предоплату зачли в оплату поставки.

Платят аванс по счёту на предоплату; счёт-фактуру продавец составляет уже на поступившую сумму.

Откуда берётся НДС с аванса

Момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты в счёт будущей поставки (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если деньги пришли раньше отгрузки, базой становится полученная сумма вместе с налогом (п. 1 ст. 154), поэтому налог из неё выделяют расчётной ставкой (п. 4 ст. 164):

• 22/122 — при ставке 22%;
• 10/110 — по товарам со ставкой 10%;
• 5/105 и 7/107 — на УСН с пониженными ставками 5% и 7%.

При отгрузке в счёт аванса момент определения базы наступает ещё раз (п. 14 ст. 167). Продавец начисляет налог со всей стоимости отгрузки, а исчисленный с аванса принимает к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172).

Кто выставляет и в какой срок

Авансовый счёт-фактуру выставляет плательщик НДС: компания или ИП на общем режиме, а также упрощенец без освобождения по ст. 145 НК РФ.

Пять календарных дней отсчитывают «со дня» получения оплаты (п. 3 ст. 168). Для счёта-фактуры на отгрузку Минфин засчитывает в срок сам день отгрузки (письмо от 18.10.2018 № 03-07-14/74899), и для аванса надёжнее считать так же. Предоплата пришла в понедельник, 12 октября 2026 года, — авансовый счёт-фактуру выставляют не позднее пятницы, 16 октября.

Когда можно обойтись без авансового счёта-фактуры

Таких случаев шесть:

1. 1Отгрузка прошла в течение пяти календарных дней со дня оплаты и в том же квартале. Тогда Минфин разрешает ограничиться счётом-фактурой на отгрузку (письма от 29.03.2021 № 03-07-14/22553 и от 02.10.2025 № 03-07-09/95432). Предоплата 29 сентября и отгрузка 2 октября попадают в разные кварталы, поэтому авансовый счёт-фактура нужен.
2. 2Продавец освобождён от НДС по ст. 145 или 145.1. На общем режиме продавец с освобождением по ст. 145 выставляет счёт-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» только при отгрузке (абз. 1 п. 5 ст. 168, п. 17 правил ведения книги продаж). Что писать в счёте на оплату — в статье про счёт без НДС.
3. 3Ставка 0% по п. 1 ст. 164, например экспорт и международные перевозки: такая предоплата в налоговую базу не входит (п. 1 ст. 154).
4. 4Операция льготная: её освобождает от НДС ст. 149 НК РФ.
5. 5Производственный цикл длиннее шести месяцев, товар или работа есть в утверждённом перечне, изготовитель ведёт раздельный учёт и определяет базу на день отгрузки (п. 13 ст. 167).
6. 6Покупатель не платит НДС или освобождён от него, и стороны письменно договорились обходиться без счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169). Для прослеживаемых товаров такое соглашение не действует.

С 1 октября 2026 года добавился седьмой случай — по п. 3.2 ст. 166 НК РФ (закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ); его условия описаны в статье про счёт-фактуру.

Раз в месяц при непрерывных поставках

Когда одному покупателю непрерывно поставляют, например, электроэнергию, газ или услуги связи, Минфин допускает выставлять авансовый счёт-фактуру раз в месяц, не позднее 5-го числа следующего месяца. Авансом в нём считается разница между оплатами, полученными за месяц, и стоимостью того, что в этом месяце отгрузили (письмо от 02.10.2025 № 03-07-09/95432).

Квартальный порядок на УСН

Для упрощенцев, которые платят НДС, ФНС допускает другой порядок. Если аванс получен и отгрузка в его счёт планируется в том же квартале, налог считают и счёт-фактуру составляют только при отгрузке. Если до конца квартала отгрузили часть, налог начисляют с неотгруженного остатка аванса и на него выставляют счёт-фактуру (методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год, п. 13). Для общего режима Минфин в письме от 02.10.2025 подтвердил прежние правила: пять дней и ежемесячный счёт-фактура при непрерывных поставках.

Как заполнить счёт-фактуру на аванс

Бланк тот же, что для отгрузки; строки и графы счёта-фактуры разобраны отдельно. Обязательных реквизитов у авансового счёта-фактуры меньше, они перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ:

• строки 1, 2–2б и 6–6б — как в любом счёте-фактуре: номер, дата и стороны сделки;
• строка 5 — номер и дата платёжки, по которой пришли деньги;
• строки 7 и 8 — валюта и, при госконтракте, его идентификатор;
• графа 1а — товары, работы или услуги по договору;
• графы 7–9 — расчётная ставка (например, 22/122), налог по ней и сумма полученной предоплаты;
• строки 3, 4, 5а и графы 2–6, 10–14 — прочерки, строку 5б в авансовом счёте-фактуре не заполняют.

Прочерки разрешает п. 4 правил заполнения счёта-фактуры. Выставленный авансовый счёт-фактуру продавец регистрирует в книге продаж за квартал, в котором получил деньги (п. 17 правил ведения книги продаж).

Строка 5б: ссылка на аванс в счёте-фактуре на отгрузку

Если отгрузка идёт в счёт аванса, продавец заполняет в счёте-фактуре на отгрузку строку 5б. В неё вписывают реквизиты авансового счёта-фактуры: его номер и дату, а если документ исправляли, ещё номер и дату последнего исправления. Если аванс оформлен несколькими счетами-фактурами, их реквизиты пишут через точку с запятой (подп. «з(2)» п. 1 правил заполнения). Налоговый кодекс требует этих реквизитов с 1 января 2026 года (подп. 4 п. 5 ст. 169), а строку для них в бланке с 1 апреля ввело постановление Правительства от 23.01.2026 № 26.

Строку 5 в счёте-фактуре на отгрузку тоже заполняют — номером и датой платёжки по авансу. В УПД со статусом 1 правила для строк 5 и 5б те же.

Пример: аванс 40% с НДС 22%

Компании, даты и номера документов в примере вымышлены. ООО «Вектор» на общем режиме изготавливает для ООО «Лагуна» складские стеллажи. Цена по договору поставки — 1 220 000 ₽, в том числе НДС 22% — 220 000 ₽. Условия оплаты: предоплата 40%, остаток — после отгрузки.

1. 112 октября 2026 года на счёт «Вектора» приходят 488 000 ₽ от «Лагуны» по платёжному поручению № 1187. НДС с аванса: 488 000 × 22 / 122 = 88 000 ₽.
2. 213 октября «Вектор» выставляет авансовый счёт-фактуру № 41. Строка 5 — «№ 1187 от 12.10.2026», графа 1а — «Стеллажи складские», графа 7 — «22/122», графа 8 — 88 000,00, графа 9 — 488 000,00. «Вектор» регистрирует счёт-фактуру в книге продаж за IV квартал и начисляет 88 000 ₽ налога.
3. 3«Лагуна» работает на общем режиме, стеллажи ей нужны для деятельности, облагаемой НДС. Она регистрирует счёт-фактуру № 41 в книге покупок и заявляет вычет 88 000 ₽ за тот же квартал.
4. 417 ноября «Вектор» отгружает стеллажи по товарной накладной № 212 и выставляет счёт-фактуру № 58: стоимость без налога — 1 000 000 ₽, НДС 22% — 220 000 ₽, всего — 1 220 000 ₽. Строка 5 — «№ 1187 от 12.10.2026», строка 5а — «Товарная накладная № 212 от 17.11.2026», строка 5б — «№ 41 от 13.10.2026».
5. 5В квартале отгрузки «Вектор» начисляет 220 000 ₽ и принимает к вычету 88 000 ₽ налога с аванса: счёт-фактуру № 41 он регистрирует в книге покупок.
6. 6«Лагуна» принимает стеллажи на учёт, заявляет вычет 220 000 ₽ по счёту-фактуре № 58 и восстанавливает 88 000 ₽: для этого счёт-фактуру № 41 она регистрирует в книге продаж.

Итог за IV квартал: «Вектор» платит по сделке 88 000 + 220 000 − 88 000 = 220 000 ₽. «Лагуна» заявляет вычеты на 88 000 + 220 000 = 308 000 ₽ и восстанавливает 88 000 ₽, так что её налог к уплате уменьшается на 220 000 ₽. Аванс и отгрузка попали в один квартал, но между ними больше пяти дней, поэтому без счёта-фактуры № 41 «Вектор» обойтись не мог.

Частичная предоплата и частичная отгрузка

Авансовый счёт-фактуру выставляют на фактически полученную сумму. Если платёж гасит ещё и долг за прошлую поставку, счёт-фактуру на аванс оформляют только на часть сверх долга (п. 1 ст. 154).

При частичной отгрузке вычет у продавца и восстановление у покупателя считают с той части аванса, которую договор засчитывает в оплату именно этой поставки (п. 6 ст. 172, подп. 3 п. 3 ст. 170). Допустим, 17 ноября «Вектор» отгрузил стеллажи только на 341 600 ₽, в том числе НДС 61 600 ₽:

• по договору аванс гасит стоимость отгрузки целиком: зачтено 341 600 ₽, вычет у «Вектора» и восстановление у «Лагуны» — по 61 600 ₽. Оставшиеся 26 400 ₽ налога с аванса продавец примет к вычету, а покупатель восстановит при следующих отгрузках;
• по договору в счёт аванса зачитывают 40% стоимости каждой отгрузки: зачтено 136 640 ₽, вычет и восстановление — по 24 640 ₽.

Порядок зачёта аванса стоит прописать в договоре: от него зависят суммы у обеих сторон.

В «Сальдо» на каждую предоплату можно выставить отдельный счёт по ИНН покупателя. Счёт уходит покупателю ссылкой: заплатить по ней можно через СБП, картой либо «Сальдо поручением» с расчётного счёта. После зачисления всей суммы счёт закрывается сам, а пока оплачена только часть, реестр показывает открытый остаток. Авансовые счета-фактуры бухгалтерия оформляет и регистрирует в книгах там же, где ведёт учёт.

Вычет и восстановление у покупателя

Покупатель, который перечислил предоплату, вправе принять к вычету налог из авансового счёта-фактуры (п. 12 ст. 171). Для этого нужны сам счёт-фактура, документ о перечислении денег и договор с условием о предоплате (п. 9 ст. 172). Упрощенец со ставкой 5% или 7% входной НДС к вычету не принимает, в том числе с перечисленного аванса (подп. 8 п. 2 ст. 170).

Восстанавливают налог в квартале, когда появляется право на вычет по самой покупке, — в сумме, которая приходится на зачтённую часть аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170). Авансовый счёт-фактуру для этого регистрируют в книге продаж (п. 14 правил ведения книги продаж).

До отгрузки перечисленный аванс числится у покупателя в дебиторской задолженности — на счёте 60, субсчёт «Авансы выданные» (см. проводки по дебиторской задолженности).

Частые вопросы

Счёт-фактура на аванс в книгах продаж и покупок

Если покупатель заявляет вычет с аванса, авансовый счёт-фактура проходит через книги обеих сторон:

1. 1Продавец, квартал получения аванса — книга продаж: начислен налог с аванса.
2. 2Покупатель, квартал получения авансового счёта-фактуры — книга покупок: вычет налога с аванса.
3. 3Продавец, квартал отгрузки — книга покупок: вычет налога с зачтённой части аванса. В строке 5б счёта-фактуры на отгрузку или УПД со статусом 1 стоит ссылка на авансовый счёт-фактуру.
4. 4Покупатель, квартал вычета по самой покупке — книга продаж: восстановление налога с зачтённой части аванса.

Порядок описан на 1 октября 2026 года по НК РФ, письмам Минфина и рекомендациям ФНС. Нестандартные случаи — ежемесячный счёт-фактура при непрерывных поставках, зачёт аванса частями, аванс 2025 года под отгрузку 2026-го — согласуйте с тем, кто сдаёт вашу декларацию по НДС.