НДС 22 процента: как выделить из суммы и начислить сверху

НДС 22% — основная ставка налога на добавленную стоимость с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её подняли с 20% законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Налог начисляют на сумму без НДС — умножают её на 0,22. Если сумма уже с налогом, НДС из неё выделяют: умножают на 22/122.

Пример: товар стоит 80 000 ₽ без НДС. Налог — 80 000 × 0,22 = 17 600 ₽, цена с налогом — 97 600 ₽. Обратный расчёт сходится: 97 600 × 22 / 122 = 17 600 ₽. Для ставки 10% порядок тот же, меняются только множители.

Формулы НДС 22% и 10%: шпаргалка

Формулу выбирают по исходной сумме: налога в ней ещё нет или он уже включён.

Ставка 22%:

• начислить НДС: сумма без НДС × 0,22;
• сумма с НДС: сумма без НДС × 1,22;
• выделить НДС: сумма с НДС × 22 / 122;
• сумма без НДС: сумма с НДС ÷ 1,22.

Ставка 10%:

• начислить НДС: сумма без НДС × 0,1;
• сумма с НДС: сумма без НДС × 1,1;
• выделить НДС: сумма с НДС × 10 / 110;
• сумма без НДС: сумма с НДС ÷ 1,1.

В калькуляторе ниже есть и пониженные ставки 5% и 7%: их могут выбрать упрощенцы, которые платят НДС.

Как начислить НДС 22% сверху

Начисляют налог, когда цена согласована без НДС: по общему правилу п. 1 ст. 168 НК РФ продавец добавляет его к цене товара или услуги.

Пример: услуга стоит 86 500 ₽ без НДС.

1. 1НДС: 86 500 × 0,22 = 19 030 ₽.
2. 2Сумма к оплате: 86 500 × 1,22 = 105 530 ₽, или 86 500 + 19 030.

Брать 22% от суммы можно, только пока налога в ней нет. Если НДС в сумме уже есть, нужна формула выделения.

Как выделить НДС 22% из суммы

Выделяют налог, когда он уже входит в сумму: цена в договоре «в том числе НДС», итог счёта, поступившая оплата. Цену без налога принимают за 100 частей, налог добавляет к ней ещё 22. В сумме с НДС получается 122 части, из них налог — 22. Отсюда дробь 22/122: налог занимает около 18,03% суммы с НДС.

• НДС = сумма с НДС × 22 / 122.
• Сумма без НДС = сумма с НДС ÷ 1,22 или сумма с НДС минус выделенный налог.

Пример: покупатель перечислил 185 000 ₽ с НДС 22%.

1. 1НДС: 185 000 × 22 / 122 = 33 360,66 ₽.
2. 2Сумма без НДС: 185 000 − 33 360,66 = 151 639,34 ₽. Проверка делением: 185 000 ÷ 1,22 = 151 639,34 ₽.

Здесь ошибаются двумя способами — берут 22% от суммы с налогом или вычитают из неё 22%. В первом случае налог получится 185 000 × 0,22 = 40 700 ₽ — на 7 339,34 ₽ больше верного. Во втором сумма без НДС выйдет 144 300 ₽, на столько же меньше. В обоих случаях процент берут от суммы, в которую налог уже вошёл.

В Налоговом кодексе дробь 22/122 называется расчётной ставкой (п. 4 ст. 164 НК РФ). По ней считают налог с полученного аванса и в других случаях из п. 4 — например, когда налоговый агент удерживает НДС из выплаты. Документы по авансу и вычет налога после отгрузки — в статье про счёт-фактуру на аванс.

НДС 10%: для каких товаров и как считать

Ставка 10% сохранилась и в 2026 году. Её применяют к товарам из перечней п. 2 ст. 164 НК РФ:

• продукты питания — мясо, молочная продукция, яйца, хлеб, сахар, рыба, овощи и другие позиции списка, кроме деликатесов и молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира;
• детские товары — одежда, обувь (кроме спортивной), коляски, игрушки, школьно-письменные принадлежности, подгузники;
• периодические печатные издания и книжная продукция, кроме рекламной и эротической;
• лекарства и медицинские изделия — с исключениями из той же нормы.

Там же — племенные животные, протравленные семена и внутренние авиаперевозки пассажиров. Коды товаров для перечней по ОКПД и ТН ВЭД утверждает Правительство. Остальные товары, работы и услуги облагают по 22%, кроме операций со ставкой 0% из п. 1 ст. 164 — например, экспорта.

Пример: пекарня отгрузила магазину хлеб на 93 000 ₽ с НДС 10%. НДС: 93 000 × 10 / 110 = 8 454,55 ₽, сумма без налога — 84 545,45 ₽. Если по ошибке выделить налог по 22%, выйдет 16 770,49 ₽ — почти в два раза больше.

Когда в одном счёте позиции с разными ставками, налог считают и показывают отдельно по каждой ставке.

Как округлять НДС: копейки в счёте, рубли в бюджете

Налог в документах сделки считают с точностью до копейки. Для счёта-фактуры это закреплено прямо: стоимостные показатели, в том числе сумму налога, указывают в рублях и копейках (п. 3 Правил заполнения счёта-фактуры). В счёте на оплату и акте копейки пишут так же, чтобы суммы во всех документах совпадали. Округляют по правилам арифметики: половина копейки и больше — вверх, меньше — вниз.

Пример: сумма без НДС — 4 812,75 ₽, налог — 4 812,75 × 0,22 = 1 058,805 ₽. В счёт идёт 1 058,81 ₽, к оплате — 5 871,56 ₽.

Если позиций в счёте несколько, налог можно посчитать по каждой строке и сложить или посчитать сразу от итога. Результаты могут разойтись на копейку. Пример: картриджи на 2 980 ₽, бумага на 1 945 ₽ и доставка на 600 ₽, всё с НДС 22%. По строкам налог — 537,38 + 350,74 + 108,20 = 996,32 ₽. От итога 5 525 ₽ — 996,31 ₽. Обе цифры посчитаны верно, разницу даёт округление каждой строки. Чтобы суммы сходились, считайте налог одним способом в счёте, накладной и счёте-фактуре по одной сделке.

В полных рублях исчисляют налог к уплате за квартал и заполняют разделы 1–7 декларации по НДС: меньше 50 копеек отбрасывают, от 50 копеек округляют до рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 15 Порядка заполнения декларации). В счетах и счетах-фактурах копейки остаются.

Формулы НДС в Excel

В Excel формулы те же, только налог сразу округляют до копейки функцией ОКРУГЛ. Если сумма в ячейке A2, а ставка 22%:

• начислить НДС: **=ОКРУГЛ(A2*22%;2)**;
• сумма с НДС: **=A2+ОКРУГЛ(A2*22%;2)**;
• выделить НДС: **=ОКРУГЛ(A2*22/122;2)**;
• сумма без НДС: **=A2-ОКРУГЛ(A2*22/122;2)**.

Для ставки 10% замените 22% на 10%, а 22/122 — на 10/110. В англоязычном Excel функция называется ROUND; разделитель аргументов — точка с запятой или запятая, смотря по региональным настройкам. Сумму без НДС здесь получают вычитанием, поэтому проверка из шпаргалки сходится до копейки. Калькулятор НДС из статьи считает по этим же формулам.

Строка «В том числе НДС 22%» в счёте

Плательщик НДС выделяет налог отдельной строкой в расчётных и первичных документах и в счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ). В счёте на оплату эту строку ставят после перечня товаров и услуг. Вид строки зависит от того, как записаны цены:

• цены в таблице с НДС — налог входит в итог и показан отдельно: «Итого: 97 600,00», «В том числе НДС 22%: 17 600,00», «Всего к оплате: 97 600,00»;
• цены в таблице без НДС — налог прибавлен к итогу: «Итого: 80 000,00», «НДС 22%: 17 600,00», «Всего к оплате: 97 600,00».

Ту же сумму налога покупатель указывает в платёжке, образцы — в разборе назначения платежа с НДС. Где строка налога стоит среди остальных реквизитов, видно в образце счёта на оплату. У неплательщиков НДС в этом месте счёта стоит «Без НДС»; при каком режиме и доходе это возможно в 2026 году, разбирает статья про счёт без НДС.

В форме счёта «Сальдо» четыре варианта НДС: 22%, 10%, 0% и «Без НДС» — один на весь счёт. Цены позиций вводят с налогом: сервис выделяет НДС из общей суммы и показывает его в строке «Итого» — «в т. ч. НДС 22% — …». В PDF-счёте под «Итого» стоит строка «В том числе НДС 22%» с суммой налога.

Старые цены с НДС 20%: какую ставку применять и как пересчитать

Ставку определяет дата отгрузки: всё, что отгружено, выполнено или оказано с 1 января 2026 года, облагают по 22% (ч. 13 ст. 25 закона № 425-ФЗ). Правило действует и для длящихся договоров, заключённых до 2026 года (письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).

• Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026-м. Ставка остаётся 20%: база по НДС возникла в день отгрузки, и поздняя оплата её не меняет (п. 1 ст. 167 НК РФ).
• Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026-м. Ставка по отгрузке — 22%. Продавец принимает НДС с аванса к вычету по той ставке, по которой его начислил, — 20/120; так советует ФНС в том же письме со ссылкой на п. 1.1 письма от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
• Цена в договоре «в том числе НДС 20%». Ставка по отгрузкам 2026 года всё равно 22%. Менять ли цену, решают стороны по условиям договора.

Чтобы цена без налога осталась прежней, прайс с ценами «с НДС 20%» пересчитывают в два шага: убирают старый налог и начисляют новый. Старая цена ÷ 1,2 × 1,22 — то же, что умножить её на 122/120. Цена с налогом вырастает примерно на 1,67%.

Пример: в прайсе 2025 года позиция стоила 2 400 ₽ с НДС 20%, из них 2 000 ₽ — цена без налога. Новая цена — 2 000 × 1,22 = 2 440 ₽, НДС в ней — 440 ₽. Если в прайсе так и осталось 2 400 ₽, налог по ставке 22% составит 2 400 × 22/122 = 432,79 ₽ вместо прежних 400 ₽, а цена без налога упадёт до 1 967,21 ₽.

Частые вопросы

НДС в счёте не сходится: где искать ошибку

1. 1Ставка. 10% — для товаров из перечней п. 2 ст. 164 НК РФ, для остального — 22%.
2. 2Формула. К сумме без налога — × 0,22, из суммы с налогом — × 22/122. Если 22% взяли от суммы с НДС, налог завышен.
3. 3Округление. НДС округлён до копейки, и сумма без налога вместе с НДС равна итогу. Разница в копейку появляется, когда в одном документе налог считали по строкам, а в другом — от итога.
4. 4Документы. Сумма налога одна и та же в счёте, назначении платежа и закрывающих документах.

Ставки и расчёты — по Налоговому кодексу на октябрь 2026 года. Ставку для своего товара бухгалтер проверит по кодам из перечней Правительства, а цену по договору, заключённому до 2026 года, — по условиям этого договора.