НДС на УСН в 2026 году: кто платит, лимиты и выбор ставки

НДС на УСН в 2026 году платят компании и предприниматели на упрощёнке, у которых доход за 2025 год или с начала 2026 года превысил 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Остальные упрощенцы от налога освобождены. Ставку плательщик выбирает сам: пониженную — 5% или 7% в зависимости от дохода — или общую 22%, для товаров из льготного перечня 10%. Вычет входящего НДС дают только общие ставки.

Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн ₽ до конца 2029 года и отменил снижение до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028-м, которое заложил закон № 425-ФЗ. Методические рекомендации ФНС по НДС для упрощенцев вышли в декабре 2025 года и в этой части устарели.

Кто платит НДС на УСН в 2026 году

Упрощенцы считаются плательщиками НДС с 2025 года. Платить ли налог в 2026 году, решает доход:

• доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — НДС с 1 января 2026 года;
• доход за 2025 год не больше 20 млн ₽, но с начала 2026 года перешёл эту границу — НДС с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ);
• компания или ИП зарегистрированы в 2026 году — освобождение с даты постановки на учёт, пока доход с этой даты не превысит 20 млн ₽.

Доход для порога считают так же, как для налога по УСН. НДС, который продавец предъявил покупателям, в него не входит (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ). Агент или комиссионер берёт в расчёт только своё вознаграждение. ИП, который в 2025 году совмещал упрощёнку или общий режим с патентом, складывает доходы по обоим режимам.

Освобождённому упрощенцу не нужны ни уведомление, ни декларация по НДС, ни книги покупок и продаж. Отказаться от освобождения нельзя: ФНС называет его обязательным, а ставки 5% и 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ доступны только тем, у кого оснований для освобождения нет. НДС при ввозе товаров и налог, который упрощенец удерживает как налоговый агент, платят и при освобождении. Что писать в строке налога до перехода на НДС, разобрано в статье про счёт без НДС.

Лимиты 2026 года: 20 млн ₽, 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽

Для упрощенца в 2026 году важны три суммы:

• 20 млн ₽ — граница освобождения на 2026–2029 годы. Дальше закон её снижает: 15 млн ₽ в 2030 году и 10 млн ₽ начиная с 2031-го.
• 272,5 млн ₽ — граница ставки 5%: 250 млн ₽ по п. 8 ст. 164 с индексацией на дефлятор 1,090.
• 490,5 млн ₽ — граница ставки 7% (450 млн ₽ × 1,090) и одновременно лимит дохода для УСН в 2026 году.

Кто платит НДС с 1 января 2026 года и выбрал пониженную ставку, начинал год с 5%, если за 2025 год получил от 20 до 250 млн ₽, и с 7% — если от 250 до 450 млн ₽. Дальше следят за доходом с 1 января 2026 года нарастающим итогом:

• больше 272,5 млн ₽ — с 1-го числа следующего месяца ставка 5% меняется на 7%;
• больше 490,5 млн ₽ — с 1-го числа этого же месяца упрощенец переходит на общий режим (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), и НДС по операциям этого месяца считают уже по 22% или 10%.

Доход превысил 20 млн ₽ в течение года

Пример из методических рекомендаций ФНС: за 2025 год упрощенец получил 15 млн ₽, а в мае 2026 года доход с начала года дошёл до 25 млн ₽. Май он ещё работает без НДС, налог начисляет с 1 июня, первая декларация — за II квартал.

С первого месяца на НДС у упрощенца появляются обязанности плательщика:

1. 1Счета-фактуры. Срок — пять календарных дней после отгрузки, а при предоплате — после поступления аванса. Для авансов у упрощенцев есть квартальный порядок, его условия — в статье про счёт-фактуру на аванс. Физлицам счета-фактуры не выставляют, в книгу продаж идёт сводный документ за квартал.
2. 2Первичка. Вместо счёта-фактуры с накладной или актом можно оформлять УПД со статусом 1.
3. 3Книга продаж. В ней регистрируют все выставленные счета-фактуры.
4. 4Декларация. Её сдают за квартал только в электронном виде, не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).
5. 5Уплата. Налог за квартал делят на три равные части и платят до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Если доход перешёл 20 млн ₽ в июне, июле или августе, первая декларация — за III квартал 2026 года. Срок 25 октября выпадает на воскресенье, поэтому её сдают до понедельника 26 октября (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), а первую треть налога платят до 28 октября. Если упрощенец начал платить НДС в 2026 году, за опоздание с первой декларацией штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не назначают: этот мораторий ввела ст. 23 закона № 425-ФЗ (новость ФНС). Сроки уплаты налога он не сдвигает.

Налог с неоплаченных отгрузок

Момент определения базы по НДС — день отгрузки или оплаты, смотря что раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ). Отгрузили в сентябре, покупатель заплатит в ноябре — налог попадёт в декларацию за III квартал, и первую треть упрощенец перечислит в октябре, до того как получит деньги от покупателя. Когда покупатель заплатит, НДС второй раз не начисляют.

В «Сальдо» неоплаченные счета собраны в реестре со статусами, а на дашборде есть календарь платежей: в нём видно, сколько денег ждать в каждый день месяца по срокам этих счетов. По счетам работают напоминания до срока и после, дожим просрочки по сценарию.

Как выбрать ставку: 5%, 7% или 22%

Ставку упрощенец выбирает без заявлений: инспекция увидит её в декларации. Правила выбора:

• выбранная ставка действует на все облагаемые операции сразу, отдельную ставку для части покупателей взять нельзя (п. 7 ст. 164 НК РФ);
• при 5% и 7% вычета входящего НДС нет: налог по покупкам включают в их стоимость (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ), а при объекте «доходы минус расходы» он уменьшает базу по УСН как расход;
• покупатель, который сам платит НДС, принимает к вычету налог по 5% или 7% из счёта-фактуры упрощенца так же, как по 22%;
• экспорт и международные перевозки на пониженной ставке облагают по 0%, но вычета входящего налога нет и по ним;
• пониженную ставку закон закрепляет минимум на 12 кварталов подряд, отсчёт — с первого квартала, за который сдана декларация с ней. Досрочно ставка прекращается, если доход превысит 490,5 млн ₽ или по итогам года уложится в порог освобождения;
• упрощенцу, который впервые задекларировал 5% или 7% в 2026 году, закон даёт выход раньше: отказаться можно в пределах четырёх кварталов подряд, считая с первого квартала на этой ставке (абз. 2 п. 9 ст. 164). Минфин считает, что это право есть и у начавших в 2025 году, если к 1 января 2026 года четыре квартала ещё не прошли (письмо от 23.06.2026 № 03-07-15/53637);
• с 22% на пониженную ставку переходят с начала любого квартала. Вычеты по товарам и основным средствам, которые пойдут в операции по 5% или 7%, тогда восстанавливают (подп. 2 п. 3 ст. 170).

ФНС в тех же рекомендациях советует при выборе смотреть на две вещи: платят ли покупатели НДС и много ли в затратах покупок с налогом.

Пример: 5% без вычетов или 22% с вычетами

Если покупатели платят НДС и цену с ними согласуют без налога, общая ставка выгоднее при любых закупках с налогом, и чем их больше, тем больше выигрыш. Налог по 22% покупатель оплачивает сверху и сам принимает к вычету, а продавец возвращает входящий НДС, который при 5% остался бы в цене покупок. На объекте «доходы» выигрыш равен сумме входящего НДС, на «доходах минус расходы» он меньше на ту часть, на которую этот НДС при 5% уменьшил бы налог по УСН.

Сравнивать ставки по доле закупок имеет смысл, когда сумму к оплате с НДС поднять нельзя: покупатели — физлица или неплательщики НДС либо цена с налогом зафиксирована. Две вымышленные компании на УСН «доходы» по ставке 6% получили за 2025 год по 100 млн ₽ и с 1 января 2026 года выбирают между 5% и 22%. Их покупатели НДС не платят, и за квартал каждая получает 25 620 000 ₽ вместе с налогом при любой ставке.

• Агентство «Ясень» тратит в основном на зарплату. Покупки с НДС — 4 млн ₽ без налога, входящий НДС — 880 000 ₽. При 5% к уплате за квартал 1 220 000 ₽. При 22% налога в тех же поступлениях 4 620 000 ₽, после вычета к уплате 3 740 000 ₽.
• Оптовик «Гранит» перепродаёт товар с небольшой наценкой. Закупки — 18 млн ₽ без налога, входящий НДС — 3 960 000 ₽. При 5% к уплате те же 1 220 000 ₽, при 22% — 4 620 000 − 3 960 000 = 660 000 ₽.

Меняется и налог по УСН: его считают с поступлений без НДС, а это 24 400 000 ₽ при 5% и 21 000 000 ₽ при 22%. На общей ставке он у обеих компаний меньше на 204 000 ₽. Итог за квартал: «Ясень» на 5% выигрывает 3 740 000 − 1 220 000 − 204 000 = 2 316 000 ₽, «Гранит» на 22% — 1 220 000 − 660 000 + 204 000 = 764 000 ₽.

Границы для этой модели — расчёт редакции. Считают долю закупок с НДС 22% (без налога) в поступлениях от покупателей (с налогом). На «доходах» по ставке 6% граница — около 57%: если доля выше, выгоднее общая ставка. На «доходах минус расходы» — около 60%, и ставка УСН на неё не влияет. Для 7% обе границы ниже: около 49% и 52%. Закупки по ставке 10% и страховые взносы в расчёт не входят. Если налог по УСН уменьшен на взносы, разница в нём может быть меньше 204 000 ₽, а граница на «доходах» ближе к 60%.

Договоры, подписанные до перехода на НДС

С 1 октября 2026 года действует особое правило для договоров, заключённых до того, как закон обязал продавца платить НДС. Условия три: покупатель не вправе принять налог к вычету, цена после изменения закона осталась прежней, и договор такой случай не регулирует. Тогда налог выделяют из цены договора по расчётной ставке, а счёт-фактуру не выставляют (п. 3.2 ст. 166 и абз. 5 п. 3 ст. 168 НК РФ в ред. закона от 04.08.2026 № 293-ФЗ). Пример: договор подписан до 28.11.2025, даты закона № 425-ФЗ, и продавец на УСН платит НДС с 2026 года из-за снижения порога с 60 до 20 млн ₽.

Все условия нормы и оформление документов разобраны в статье про счёт-фактуру. Как выделить налог по расчётной ставке, показано на примере 22% в статье НДС 22 процента, для пониженных ставок — в разборе НДС 5% и 7%.

Для новых договоров ФНС советует: если доход может перейти 20 млн ₽ раньше отгрузки, заранее предусмотреть в договоре, что цену можно увеличить на сумму НДС.

Частые вопросы

Доход за 2026 год: что он решит в 2027-м

Вариантов четыре:

• не больше 20 млн ₽ — с 1 января 2027 года освобождение. Оно прерывает и срок в 12 кварталов на ставке 5% или 7%; если порог потом снова будет превышен, ставку выбирают заново;
• от 20 до 272,5 млн ₽ — НДС остаётся, пониженная ставка в 2027 году будет 5%;
• от 272,5 до 490,5 млн ₽ — НДС остаётся, пониженная ставка в 2027 году будет 7%;
• больше 490,5 млн ₽ — право на УСН потеряно ещё в 2026 году, в месяце превышения.

В тексте учтены поправки к НК РФ на 2 октября 2026 года, включая законы № 228-ФЗ и № 293-ФЗ. Какая ставка выгоднее вам, бухгалтер посчитает по выручке и закупкам прошлых кварталов и по тому, кто ваши покупатели.