Дебиторская и кредиторская задолженность: разница и примеры
Дебиторская задолженность — долги перед компанией, кредиторская — долги самой компании: в балансе это строки 1230 и 1520, а когда первая растёт быстрее второй, компании нужны свободные деньги или кредит.
Дебиторская задолженность — это долги перед вашей компанией: покупатель ещё не оплатил отгрузку, поставщик ещё не привёз то, за что вы заплатили вперёд. Кредиторская задолженность — долги самой компании: поставщику за полученное сырьё, покупателю за внесённый аванс, сотрудникам по зарплате, бюджету по налогам. В бухгалтерском балансе дебиторка стоит в активе, в строке 1230, а краткосрочная кредиторка — в пассиве, в строке 1520.
Отличить одну от другой помогает вопрос: кто уже выполнил свою часть сделки? Кто первым отгрузил товар или перечислил деньги, тот ждёт оплаты или поставки в ответ — у него дебиторка. У того, кому ещё предстоит заплатить или отгрузить, — кредиторка. Поэтому долг за товар, отгруженный с отсрочкой, у поставщика числится дебиторским, а у покупателя — кредиторским.
У поставщика, который продаёт с отсрочкой, обе задолженности связаны сроками. Если покупатели платят ему позже, чем он сам платит за сырьё или товар, на этот промежуток ему нужны свободные деньги или кредит.
Пример: четыре операции производителя коробок
Производитель гофрокоробов покупает картон у бумажной фабрики и продаёт коробки пищевым заводам. За месяц у него прошли четыре операции. Пример условный, суммы без учёта НДС.
- Отгрузил коробки с отсрочкой — дебиторка. Молочный завод получил коробки на 600 000 ₽ с оплатой через 45 дней. Пока деньги не пришли, завод должен производителю 600 000 ₽.
- Получил аванс от покупателя — кредиторка. Кондитерская фабрика перечислила 200 000 ₽ предоплаты за партию, которую отгрузят через две недели. Деньги уже на счёте, но производитель должен фабрике коробки на эту сумму. Долг закроет отгрузка.
- Купил картон с отсрочкой — кредиторка. Бумажная фабрика поставила картон на 350 000 ₽ с оплатой через 30 дней. До оплаты это долг производителя перед поставщиком.
- Заплатил поставщику вперёд — дебиторка. За клей и краску производитель перечислил 50 000 ₽ аванса, поставка через неделю. Пока клей и краска не пришли, поставщик должен их производителю.
Если к концу месяца ни одна из сделок не закрыта, дебиторская задолженность производителя составит 650 000 ₽: 600 000 ₽ за коробки и 50 000 ₽ аванса поставщику клея. Кредиторская по этим сделкам — 550 000 ₽: 350 000 ₽ за картон и 200 000 ₽ аванса от кондитерской фабрики.
Часть кредиторки возникает без покупок и продаж. Зарплату за месяц начислили, а выплатят в начале следующего — это долг перед сотрудниками. Налоги и страховые взносы начислены, срок уплаты ещё не наступил — это долг перед бюджетом.
Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской
- Кто должен. Дебиторка — долг вам, кредиторка — ваш долг перед другими.
- Место в балансе. Дебиторка — актив, строка 1230. Краткосрочная кредиторка — пассив, строка 1520.
- Счета учёта. Общие — 60, 62, 76 и другие счета расчётов. Дебиторка — дебетовое сальдо, кредиторка — кредитовое.
- Чем закрывается. Дебиторка — деньгами от покупателя или поставкой от поставщика, которому вы заплатили вперёд. Кредиторка — вашей оплатой или отгрузкой в счёт полученного аванса.
- Чем грозит просрочка. По дебиторке компания рискует получить деньги позже или не получить их совсем. По кредиторке — заплатить неустойку, если она есть в договоре, и потерять отсрочку у поставщика.
Виды у обеих совпадают: по сроку погашения — краткосрочная и долгосрочная, по состоянию оплаты — текущая и просроченная. Как отличить текущий долг покупателя от просроченного и как считать старение, показано в разборе дебиторской задолженности и её видов.
Дебиторка и кредиторка в балансе и на счетах учёта
Строки баланса 1230 и 1520
С отчётности за 2025 год коды строк задаёт ФСБУ 4/2023. Дебиторская задолженность отражается в активе по строке 1230, в составе оборотных активов. Краткосрочная кредиторская — в пассиве по строке 1520, среди краткосрочных обязательств.
Встречные долги в балансе не сворачивают. Если молочный завод по другому договору перечислил производителю аванс 100 000 ₽, в балансе производителя останутся обе суммы: 600 000 ₽ за коробки — в строке 1230, аванс — в строке 1520.
Кредиты банков и займы показывают в балансе отдельной статьёй — «Заёмные средства». В строку кредиторской задолженности попадают долги по расчётам: с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и прочими контрагентами. Что входит в строку 1230, какие суммы из неё вычитают и когда дебиторку показывают во внеоборотных активах — в материале про дебиторскую задолженность в балансе.
Счета учёта: 60, 62, 76 и другие
Кто кому должен, показывает сторона сальдо: дебетовое — должны вам, кредитовое — должны вы.
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Дебетовое сальдо — покупатель не оплатил отгрузку. Кредитовое — покупатель внёс аванс, а отгрузки ещё не было; такие авансы учитывают на отдельном субсчёте.
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Кредитовое сальдо — вы не оплатили полученное. Дебетовое — вы заплатили вперёд, а поставки пока нет.
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Расчёты, для которых в Плане счетов нет отдельного счёта; сальдо бывает с обеих сторон.
- 68, 69, 70 — расчёты по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, с персоналом по оплате труда. Кредитовое сальдо — налоги и взносы, которые начислены, но ещё не уплачены, и зарплата, которую ещё не выплатили.
Как отгрузку, оплату и списание долга отражают в учёте, смотрите в статье про проводки по дебиторской задолженности.
Счета и строки названы здесь по Плану счетов и ФСБУ 4/2023. Как в вашей компании разнесены авансы, НДС и субсчета, записано в учётной политике: эти места в своей отчётности проверьте вместе с бухгалтером.
Как сроки связывают дебиторку и кредиторку
Вернёмся к производителю коробок и возьмём условные сроки. Картон для партии приходит с отсрочкой 30 дней, на производство и отгрузку уходит 10 дней, покупатель платит через 45 дней после отгрузки. Если считать от дня поставки картона, поставщику надо заплатить на 30-й день, а деньги от покупателя придут на 55-й.
Между этими датами 25 дней. Картон уже оплачен, деньги за коробки ещё не пришли — всё это время производитель финансирует партию сам.
Любой сдвиг сроков меняет это число. Заплатит покупатель на две недели позже срока — 25 дней станут 39. Даст бумажная фабрика отсрочку 45 дней вместо 30 — останется 10. Если посчитать те же дни для всего бизнеса по данным учёта, получится финансовый цикл компании.
Срок 45 дней записан в договоре. Фактический срок, за который покупатели в среднем гасят долги, показывает DSO — его формула разобрана в материале об оборачиваемости дебиторской задолженности. У кредиторки свой показатель — оборачиваемость кредиторской задолженности в днях, то есть средний срок оплаты поставщикам.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Чтобы сравнить две задолженности, дебиторку делят на кредиторку:
Соотношение = дебиторская задолженность ÷ кредиторская задолженность; по балансу — строка 1230 ÷ строка 1520
У производителя из примера получается 650 000 ÷ 550 000 ≈ 1,18: ему должны примерно на 18% больше, чем должен он сам.
Закон и стандарты учёта норму для этого соотношения не устанавливают. Читают его так:
- больше единицы — компания даёт покупателям в долг больше, чем получает в долг сама, и разницу покрывает собственным капиталом или займами;
- меньше единицы — часть оборота оплачена деньгами поставщиков, сотрудников и бюджета. Пока кредиторку гасят в срок, это рабочая ситуация; если она растёт из-за просрочки, это признак нехватки денег.
Для управленческих выводов соотношение удобнее считать только по поставкам с отсрочкой: долги покупателей за отгруженное сравнивают с долгами поставщикам за полученное. В строки баланса попадают ещё авансы, налоги и зарплата. Если за квартал соотношение выросло, выясните, что его сдвинуло: новые отгрузки, просрочка покупателей или более короткие отсрочки у поставщиков.
Что будет, если дебиторка растёт быстрее кредиторки
Пример. В январе покупатели должны компании 2 млн ₽, сама она должна поставщикам 1,6 млн ₽. К апрелю продажи выросли, а два крупных покупателя стали платить на две-три недели позже срока. Теперь дебиторка — 3,4 млн ₽, кредиторка — 2 млн ₽.
Разница между дебиторкой и кредиторкой выросла с 0,4 до 1,4 млн ₽. Этот миллион компании пришлось взять из свободного остатка на счёте или из овердрафта.
Если свободных денег не хватает, наступает кассовый разрыв — день, когда по графику надо заплатить больше, чем лежит на расчётном счёте. Тогда компания переносит оплату поставщикам: теперь просрочена уже её кредиторка, а у поставщиков — дебиторка.
Как управлять обеими задолженностями
- Перед новой отсрочкой покупателю финансист сравнивает её со сроком оплаты сырья и временем на производство. Если деньги от покупателя придут позже, чем надо платить поставщику, он заранее решает, чем закрыть эти дни.
- При выставлении счёта менеджер ставит в нём дату оплаты из договора: от неё считают напоминания и просрочку.
- Перед сроком и на следующий день после него покупатель получает напоминание. Если денег нет, менеджер связывается с ним, выясняет причину и записывает обещанную дату оплаты.
- Раз в неделю финансист сверяет, сколько покупатели должны заплатить на неделю и месяц вперёд, с платежами поставщикам, сотрудникам и в бюджет за те же сроки.
- Если компания не успевает заплатить поставщику в срок, финансист заранее договаривается с ним о новой дате и подтверждает её письмом.
В «Сальдо» реквизиты покупателя подтягиваются в счёт по ИНН, а в самом счёте есть ссылка на оплату: через СБП, картой или «Сальдо поручением» с расчётного счёта. Как только деньги зачислены, счёт закрыт. Об оплате сервис напоминает покупателю заранее и после просрочки, а долг дожимает по сценарию. На дашборде видно, на какие дни месяца приходятся сроки неоплаченных счетов, где уже просрочка и когда клиенты обещали заплатить. Рядом — старение долга: текущий, 1–30, 31–60, 61–90 и 90+ дней.
Частые вопросы
Дебиторская и кредиторская задолженность — это актив или пассив?
Может ли один контрагент быть и дебитором, и кредитором?
Что лучше — когда больше дебиторки или кредиторки?
Как посчитать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
Кредит в банке — это кредиторская задолженность?
Аванс от покупателя — это дебиторка или кредиторка?
Кто кому должен и к какому сроку
Дебиторка возникает у того, кто первым отгрузил товар или заплатил, кредиторка — у второй стороны сделки. В балансе первая стоит в строке 1230, вторая — в 1520.
Поставщику с отсрочками стоит сверять две даты по каждой крупной партии: когда заплатят ему и когда платит он сам. Если покупатели начинают платить позже, а поставщики ждут столько же, промежуток между этими датами растёт. Без запаса денег на счёте это заканчивается кассовым разрывом.